Novela zákona o dani z príjmov, ktorá mala od nového roka znížiť daňovo-odvodové zaťaženie a priniesť revolučné zmeny v zdaňovaní krypta, má množstvo dier a nedostatkov. Upozorňujú na to daňoví advokáti z advokátskej kancelárie Highgate Law & Tax.
Oslobodenie výmeny kryptomien
Hoci zámer zákonodarcov bol oslobodiť výmenu kryptomien od daní, pri podrobnom preštudovaní sa podľa nich ukázalo, že výmena virtuálnej meny za inú bude naďalej minimálne u fyzických osôb podliehať dani. A následne je pri zisťovaní, kedy a akou sadzbou, potrebná veľmi hĺbková analýza.
Aká bude minimálna mzda v roku 2024? Zamestnávatelia, odborári a členovia vlády sa dohodli na sume
Rovnako sú podľa expertov nedotiahnuté aj ďalšie zmeny zákona, ktoré sa týkajú zdaňovania zamestnaneckých podielov a predaja podielov v obchodných spoločnostiach. Podľa právnikov bude potrebné po voľbách zákon opäť otvoriť a technicky upraviť.
Revolučné zmeny
Nedávno parlamentom schválená novela zákona o dani z príjmov priniesla revolučné zmeny nielen do zdaňovania niektorých kryptoaktív, ale tiež upravila oblasť malých investičných fondov a rozvírila vody daňových a regulačných podmienok na kapitálovom trhu. Po novom sa budú kryptomeny po roku držania zdaňovať pri 7-percentnej sadzbe a zdravotné odvody sa platiť nebudú. Výmena virtuálnej meny za inú nemala dani podliehať vôbec, avšak pri podrobnom preštudovaní zákona sa ukázal opak.
Analýza ukázala, koľko percent z priemernej mzdy dáva zamestnanec štátu na daniach a odvodoch
„Zo zákona jasne vyplýva len to, že dani nebude podliehať výmena kryptomeny za službu alebo tovar do sumy 2 400 eur. Ostatné formy výmeny, a teda aj výmenu virtuálnej meny za inú, budú musieť fyzické osoby zdaniť. V prípade právnických osôb to nie je úplne jednoznačné,“ tvrdí daňový a finančný advokát Peter Varga z kancelárie Highgate Law & Tax. Nakoľko však má podľa neho zákon medzery, nie je v ňom automaticky doriešené ani to, za akých okolností bude potrebné výmenu kryptomien zdaniť, a akou sadbou.
Tretí sektor môže v tomto roku očakávať rekordnú podporu
„Novela sa okrem toho netýka iných krypto aktív ako virtuálnych mien, čiže napríklad NFT alebo niektoré ďalšie krypto aktíva sa budú zdaňovať štandardnou 19 %, resp. 25 % sadzbou, a vzťahovať sa na to budú aj 14-percentné zdravotné odvody ako doteraz,“ povedal Varga.
Technické nedostatky
Novela má však podľa právnikov aj množstvo ďalších technických a principiálnych nedostatkov. Od daní sa mali oslobodiť aj zamestnanecké akcie, resp. podiely vo firme, ktorými môže zamestnávateľ odmeniť svojich zamestnancov, prípadne živnostníkov – tzv. ESOP. Ak však pôjde o podiel v eseročke a fyzická osoba ho po troch rokoch predá, bude musieť zo zisku zaplatiť daň. Ak by išlo o akcie, nemusela by ich zdaňovať.
Koľko musíte v rámci zdaňovania kryptomien odviesť štátu?
Od daní má byť zároveň u fyzických osôb oslobodený predaj podielu v eseročke po troch rokoch, avšak platí to len v tom prípade, ak osoba podiel nadobudla po 1. januári 2024. Naopak, tieto podmienky sa nevzťahujú na akciovú spoločnosť. Ak ide o predaj podielov na družstve alebo o podiely komanditistu, tieto budú riadne zdanené.
Účinnosť od budúceho roka
„Predmetné zmeny neprešli riadnym legislatívnym konaním, chýbalo kvalitné medzirezortné pripomienkové konanie a analýza, a tak kvalita prijatej novely zákona o dani z príjmov nezodpovedá štandardnom kvality právnych noriem v oblasti verejného práva. Prijaté zmeny obsahujú aj množstvo ďalších technických a legislatívnych nedostatkov a tiež sa javí, že v oblasti investičných fondov sú ustanovenia v novele v rozpore s právom EÚ,“ konštatuje daňový advokát Peter Varga.
Aká budúcnosť bitcoinu nás čaká, ak sa ministerstvo spravodlivosti zamerá na Binance?
Tvorcovia zároveň do novely nezapracovali také oblasti, ako je uznanie daňových strát, nezdaňovanie kúpy virtuálnych mien od neznámych osôb alebo obstarávacie ceny virtuálnych mien pri alternatívnych nadobudnutiach, napríklad ako súčasť mzdy. Novela zákona má nadobudnúť účinnosť od začiatku budúceho roka.
Počet daňových subjektov s nesprávne uplatnenou zníženou sadzbou klesol
Právnici z Highgate Law & Tax však už teraz odporúčajú budúcim zákonodarcom, ktorí zasadnú do parlamentných lavíc po septembrových voľbách, aby zákon o dani z príjmov opätovne novelizovali s cieľom odstrániť zo zákona medzery, nezrovnalosti a stanoviť jasné a jednoznačné pravidlá.
