Vláda schválila návrh novely zákona o dorovnávacej dani, ktorého cieľom je zabezpečiť minimálnu úroveň zdanenia nadnárodných a veľkých vnútroštátnych skupín podnikov. Cieľom je zosúladiť slovenský legislatívny rámec s najnovšími administratívnymi usmerneniami OECD z rokov 2024 a 2025.
Návrh zákona
Tieto usmernenia nie sú formálne súčasťou smernice EÚ, no ich dodržiavanie je kľúčové pre jednotné uplatňovanie pravidiel naprieč členskými štátmi a pre predchádzanie legislatívnym nesúladom. Novela zároveň zohľadňuje aj zmeny vyplývajúce z transpozície eurosmernice, ktorá aktualizuje smernicu o administratívnej spolupráci v oblasti daní (tzv. DAC 9).
Táto smernica zavádza štandardizovaný vzor oznámenia pre nadnárodné aj veľké vnútroštátne skupiny podnikov a pravidlá pre ich výmenu na úrovni EÚ aj v rámci širšej medzinárodnej spolupráce.
Slovensko nemá priestor na ďalšie zvyšovanie daní, analytik INESS vyzýva vládu na úsporné opatrenia
Návrh zákona sa zameriava najmä na doplnenie pravidiel týkajúcich sa daňovej transparentnosti tzv. transparentných a reverzných hybridných subjektov, ako aj na spresnenie úpravy odloženého daňového záväzku. Zavádza sa výnimka z obmedzenia pri priraďovaní zahrnutých daní týmto subjektom, ak daň z príjmov zo slovenských zdrojov uhradil ich vlastník. Ďalej sa upravujú aj pravidlá výpočtu dorovnávacej dane v prípade využitia zjednodušených mechanizmov.
Zavedenie povinnej automatickej výmeny oznámení
Právna istota daňovníkov by sa mala zvýšiť aj vďaka novým ustanoveniam o štruktúrovanej forme oznámenia prostredníctvom formulára určovaného Finančným riaditeľstvom SR. Táto digitalizovaná a jednotná forma má prispieť k zrozumiteľnosti a zníženiu administratívnej záťaže daňových subjektov. Novela zároveň zakotvuje povinnosť základného subjektu identifikovať časti oznámenia, ktoré budú predmetom šírenia informácií v zmysle zákona.
Koaličná rada bude opäť rokovať o konsolidácii, podľa Kamenického sa zatiaľ zhodli na dvoch desiatkach opatrení
Významným prvkom je aj zavedenie povinnej automatickej výmeny oznámení medzi slovenskými daňovými orgánmi a orgánmi členských štátov EÚ, ako aj štátov zapojených do globálnej výmeny informácií. Táto výmena sa bude realizovať na základe kvalifikovaných multilaterálnych dohôd. Zákon predpokladá aj mechanizmy na opravu chybných alebo neúplných oznámení, čím sa zvyšuje kvalita a spoľahlivosť zdieľaných údajov.
Negatívny dopad na rozpočet
Z pohľadu verejných financií novela prináša negatívny dopad na rozpočet verejnej správy v rokoch 2026 až 2028. Podľa odhadov Finančného riaditeľstva SR si plná implementácia smernice DAC 9 vyžiada celkové výdavky vo výške viac ako 1,34 milióna eur s DPH.
Transakčná daň na Slovensku zhoršuje situáciu firiem, menšie podniky čaká čiastočné oslobodenie
Najväčšou položkou je modernizácia systémov pre automatickú výmenu informácií a integrovaného systému správy daní, ktoré spolu predstavujú takmer 1,23 milióna eur. Ďalšie náklady súvisia s rozvojom dátového skladu a portálu finančnej správy. Krytie týchto výdavkov bude zabezpečené v rámci prípravy rozpočtu na roky 2026 až 2028.
Napriek nákladom rezort financií od novely očakáva významný prínos z hľadiska zvýšenej daňovej transparentnosti, efektívnejšej kontroly nadnárodných subjektov a posilnenia spolupráce medzi daňovými správami.
