Ministerstvo financií SR predkladá rozsiahlu novelu zákonov o spotrebných daniach a nadväzujúcich daňových predpisoch, ktorá má podľa predkladacej správy ambíciu zlepšiť podnikateľské prostredie a zefektívniť výkon správy dane v nadväznosti na podnety z aplikačnej praxe.
Materiál vstupuje do pripomienkového konania a dotýka sa viacerých oblastí od alkoholu, tabaku, energetických komodít až po daň z príjmov, pričom jeho spoločným menovateľom je snaha o precizovanie pravidiel, posilnenie kontrolných mechanizmov a zároveň čiastočné zníženie administratívnej záťaže.
Potreba právnej istoty
V oblasti spotrebných daní z alkoholických nápojov sa návrh zameriava najmä na spresnenie definícií, kompetencií a procesov správcu dane. Výrazne sa upravuje najmä režim nakladania s alkoholickými nápojmi, pri ktorých nie je možné preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia. V takýchto prípadoch sa rozširuje okruh situácií, v ktorých môže vzniknúť daňová povinnosť, a zároveň sa precizuje miestna príslušnosť colných orgánov. Cieľom je zjednotiť postupy pri situáciách, ktoré sa v praxi ukázali ako sporné alebo ťažko vykonateľné.
Vláda zverejnila očakávaný prorastový balík. Má priniesť menej byrokracie, lacnejšiu elektrinu aj jednoduchšie podnikanie
Ministerstvo v dôvodovej správe zdôrazňuje potrebu právnej istoty pre daňové subjekty aj správcu dane. Preto sa spresňujú práva a povinnosti pri výrobe, spracovaní a distribúcii vína, pričom sa osobitná pozornosť venuje režimu malých výrobcov vína. Tí majú podľa návrhu profitovať zo zjednodušených pravidiel v súlade s európskou legislatívou, ktorá umožňuje členským štátom oslobodiť malé vinárstva s produkciou do 1 000 hektolitrov ročne od časti administratívnych povinností. Cieľom je zníženie byrokracie a podpora konkurencieschopnosti menších producentov na jednotnom trhu EÚ.
Zmeny kontrol a dozoru
Zásadné zmeny sa týkajú aj kontroly a výkonu daňového dozoru. Návrh spresňuje kompetencie colných orgánov pri zabezpečení, zaistení a likvidácii tovaru, ktorý prepadol v prospech štátu. V niektorých prípadoch sa má zjednodušiť administratíva, napríklad pri preprave zaisteného alkoholu už správca dane nebude povinný vystavovať elektronický dokument. Zároveň sa upravujú pravidlá pre daňové sklady, zábezpeky na daň a ich upustenie, pričom sa posilňuje dôraz na tzv. daňovú spoľahlivosť subjektov.
Finančná správa pritvrdzuje v boji proti daňovým únikom, odhalila daňové podvody za 20 miliónov eur
Významná časť návrhu reaguje na aplikačnú prax a rieši situácie, ktoré sa v doterajšej legislatíve ukázali ako nejednoznačné. Ide napríklad o zaokrúhľovanie množstiev alkoholu, spresnenie pravidiel pri zásielkach zo zahraničia, či úpravu kontrolných mechanizmov pri nedoplatkoch prepojených osôb. Rovnako sa upravuje aj režim likvidácie alkoholu, ktorý sa stal majetkom štátu, pričom sa zavádza možnosť jeho opätovného využitia na výrobu minerálneho oleja, čím sa sleduje aj znižovanie nákladov verejných financií.
Tabakové výrobky
Dôležitou časťou návrhu je aj oblasť tabakových výrobkov a nových kategórií ako bezdymové tabakové výrobky a výrobky súvisiace s tabakom. Legislatíva rozširuje definície daňovej povinnosti tak, aby postihovala aj situácie, keď osoby nedokážu preukázať pôvod tovaru. V týchto prípadoch sa daňová povinnosť môže vzťahovať na širší okruh subjektov zapojených do držby, skladovania alebo manipulácie s tovarom.
Finančná správa spúšťa rozsiahlu preventívnu kontrolnú akciu, podnikatelia dostanú posledné varovanie
V dôvodovej časti sa uvádza aj potreba zjednotenia výpočtu dane pri nelegálnych cigaretách. V prípade spotrebiteľských balení bez kontrolnej známky sa má použiť vážená priemerná cena, pričom ak výsledná suma nedosiahne minimálnu sadzbu, uplatní sa práve tá. Dôvodom je podľa ministerstva aj skutočnosť, že nelegálne nadobudnuté cigarety s rovnakým obchodným názvom sú mnohokrát falzifikátom a v porovnaní s originálnymi cigaretami sú kvalitatívne úplne odlišné.
V oblasti energetických komodít a tabakových výrobkov sa dopĺňajú aj sankčné mechanizmy a upravujú sa priestupky. Pokuty sa zjednocujú, pričom sa diskutuje aj o ich účinnosti v praxi. Z dôvodovej správy vyplýva kritika doterajšej praxe, keď sankcie nepôsobili dostatočne odradzujúco pri závažnejších porušeniach, no zároveň boli vnímané ako neprimerané pri menej závažných deliktoch.
Daň z príjmov
Osobitne rozsiahla je časť, ktorá sa týka zákona o dani z príjmov. Zavádza sa napríklad nová úprava pri posudzovaní výdavkov v súvislosti s likvidáciou spotrebných tovarov, ktoré boli zadržané a zničené. „Obstarávacia cena predmetu spotrebnej dane sa bude považovať za nedaňový výdavok,“ uvádza sa v dôvodovej správe k nadväzujúcej úprave.
Štát chystá zásadné zmeny v DPH, nové pravidlá zasiahnu aj digitálne platformy
Zmeny sa dotýkajú aj daňovej asignácie, kde sa zavádza možnosť poukázať podiel zaplatenej dane rodičom aj pri spätnom priznaní dôchodku. Zavádza sa nový mechanizmus dodatočných vyhlásení, lehoty a pravidlá pre opravy, vrátane situácií, keď rozhodnutia o dôchodku prichádzajú oneskorene. V niektorých prípadoch sa upravujú aj povinnosti Sociálnej poisťovne a zamestnávateľov pri vrátení neoprávnene poukázaných súm.
